FATCA/CRS全球反避稅合規(guī)《認(rèn)識金融機構(gòu)》系列之“托管機構(gòu)”
在FATCA和CRS下，托管機構(gòu)[1]的定義是一致的，是指為客戶持有金融資產(chǎn)，且以此作為其大部分收入來源的機構(gòu)。該定義的核心是“大部分收入”的門檻測試，即該機構(gòu)在近三個會計年度（成立不滿三年的按機構(gòu)存續(xù)期間計算）總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)和提供相關(guān)金融服務(wù)。其中為客戶持有金融資產(chǎn)和提供相關(guān)金融服務(wù)的收入包括：
- 托管費、賬戶維護費和轉(zhuǎn)賬費；
- 為受托管的金融資產(chǎn)相關(guān)證券交易執(zhí)行和定價所獲得的傭金和費用；
- 就受托管的金融資產(chǎn)（或者客戶通過授信融資取得的金融資產(chǎn)）提供給客戶的授信融資服務(wù)；
- 與受托管金融資產(chǎn)相關(guān)的價差合約所得；
- 提供與受托管資產(chǎn)相關(guān)的金融服務(wù)；
- 提供清算與結(jié)算服務(wù)的費用。
各個國家由于自身金融監(jiān)管法律不同，對于托管機構(gòu)的列舉可能會不同，但是通常來說，為客戶保管金融資產(chǎn)的機構(gòu)都屬于托管機構(gòu)，例如托管銀行、證券經(jīng)紀(jì)機構(gòu)、信托公司、清算機構(gòu)和中央證券托管機構(gòu)等。但是，如果一家機構(gòu)并不為客戶的利益而持有金融資產(chǎn)，那么其不屬于托管機構(gòu)，例如保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)，以及僅為客戶執(zhí)行或者接受傳遞交易指令的證券經(jīng)紀(jì)人等即屬于此類。
[1]參見美國財政部FATCA實施規(guī)定第1.1471-5(e)(1)(ii)節(jié)和經(jīng)合組織《標(biāo)準(zhǔn)》第八節(jié)第A4段以及《標(biāo)準(zhǔn)釋義》第八節(jié)第9-11段規(guī)定。
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