FATCA/CRS全球反避稅合規(guī)《認(rèn)識金融機(jī)構(gòu)》系列之“特定保險公司”
按照FATCA和CRS下的定義，特定保險公司是指向客戶提供具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同業(yè)務(wù)，并且在具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同下有付款義務(wù)的保險公司和保險公司的控股公司。其中保險公司通常包括三類：
依據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所在國家的保險業(yè)監(jiān)管法規(guī)，該機(jī)構(gòu)屬于保險公司。
上一個公歷年度內(nèi)，來源于保險、再保險和年金合同的收入（例如總的保費(fèi)收入和總的投資收入）占當(dāng)年總收入的比重超過百分之五十的機(jī)構(gòu)。
上一個公歷年度內(nèi)的任何一個時間點(diǎn)，與保險、再保險和年金合同相關(guān)的資產(chǎn)價值超過總資產(chǎn)價值的百分之五十的機(jī)構(gòu)。
盡管保險公司的控股公司也在特定保險公司的定義范圍之內(nèi)，但是各國對于開展具有現(xiàn)金價值保險合同和年金合同業(yè)務(wù)有特殊的監(jiān)管要求，所以保險公司的控股公司自身一不定會直接從事此類業(yè)務(wù)。對于符合上述三類情形中任何一類的保險公司，如果其有向客戶提供具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同，則屬于FATCA和CRS下的特定保險公司。
但如果一家保險公司只是提供一般保險業(yè)務(wù)(General Insurance)、定期壽險業(yè)務(wù)(Term Life Insurance)，或者再保險(Indemnity Reinsurance)業(yè)務(wù)，并不提供具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同業(yè)務(wù)，那么其不屬于特定保險公司，即不會被當(dāng)成是金融機(jī)構(gòu)來對待，而應(yīng)根據(jù)其自身的業(yè)務(wù)活動判定其是否屬于積極非金融機(jī)構(gòu)或者消極非金融機(jī)構(gòu)。
此外，對于代表保險公司銷售具有現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的保險經(jīng)紀(jì)人，盡管屬于整個付款鏈條中的重要一環(huán)，但是他們在此類保險合同或者年金合同下并沒有任何支付款項的義務(wù)，因此它們也不屬于特定保險公司。
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